# A levonható áfa visszamenőleges érvényesítése

Ismerje meg a levonható áfa visszamenőleges érvényesítésének szabályait: a rendes áfabevallás határidejét és az 5 éves elévülési időn belüli önellenőrzést.

**Published:** 2026-07-02  
**Updated:** 2026-07-02  
**Source:** https://journal.azta.ai/hu/levonhato-afa-visszamenoleges-ervenyesitese

---

> A levonható áfa visszamenőleges érvényesítése Magyarországon két lépcsőben történik: a rendes bevallásban a számla keltét követő év végéig vonható le az adó, míg ezen túl önellenőrzés útján az ötéves elévülési időn belül érvényesíthető a levonási jog az adózás rendjéről szóló törvény alapján.

## Legfontosabb tudnivalók

- A rendes áfabevallásban a levonási jog a számla keletkezésének évét követő naptári év végéig gyakorolható korlátozás nélkül az Áfa tv. 153/A. § alapján.
- Az ezen túli, régebbi számlák levonható adótartalma kizárólag önellenőrzés útján érvényesíthető visszafelé.
- Az önellenőrzésre nyitva álló határidő megegyezik a törvényben rögzített ötéves általános elévülési idővel az Art. 202. § szerint.
- Bizonyos esetekben az önellenőrzés benyújtása jogszabályi tiltás alá esik, különösen ha az más adózó áfa-kötelezettségét is közvetlenül befolyásolja.

## Gyors válasz: meddig érvényesíthető a régi számlák áfája?

A régi számlák levonható áfája a számla keltének naptári évét követő év végéig érvényesíthető rendes bevallásban, ezt követően pedig kizárólag önellenőrzéssel az adómegállapítási jog elévüléséig, azaz 5 évig.

A magyar szabályozás értelmében a számla kiállítási évét követő év letelte után a rendes havi vagy negyedéves bevallásba már nem lehet beemelni a korábbi tételeket. Ekkor már csak az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény szerinti önellenőrzési eljárással nyúlhat vissza az adózó az eredeti teljesítési időszakhoz.

## Mit jelent a visszamenőleges áfalevonási jog?

A visszamenőleges áfalevonási jog az adóalany azon törvényes joga, amellyel a korábbi időszakokban keletkezett, de a rendes bevallásban be nem nyújtott beszerzési áfát utólagosan érvényesítheti fizetendő adójával szemben.

Ezt a jogot az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 153/A. §-a szabályozza, szoros összhangban az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 202. §-ában rögzített általános elévülési szabályokkal. A visszamenőleges érvényesítés biztosítja, hogy az adósemlegesség elve ne sérüljön adminisztratív mulasztások miatt.

## Hogyan működik a főszabály a rendes bevallásban?

A rendes bevallásban a levonási jog a keletkezés évét követő naptári év utolsó napjáig gyakorolható szabadon az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdés b) pontja szerint.

1. Az adózó a tárgyidőszaki bevallásban szerepeltetheti a tárgyévben keletkezett levonható adót.
2. A tárgyévben keletkezett adó mellett a bevallásban figyelembe vehető a megelőző naptári évben keletkezett levonható áfa is.
3. Egy 2024. májusában kiállított számla áfatartalma a rendes, folyó bevallásokban legkésőbb a 2025. decemberi adómegállapítási időszakról szóló bevallásban vonható le.
4. A 2025. december 31-i határidő lejárta után a 2024-es bizonylat már nem tehető be közvetlenül a 2026-os rendes bevallások egyikébe sem.

## Mikor alkalmazható az 5 éves elévülés önellenőrzéssel?

Az önellenőrzés akkor alkalmazható a levonási jog pótlására, ha a rendes bevallási határidőből már kicsúszott az adózó, de az adómegállapításhoz való jog még nem évült el.

- Az Áfa tv. 153/A. § (3) bekezdése lehetővé teszi a le nem vont adó utólagos elszámolását önellenőrzés benyújtásával.
- Az adózónak azt az adómegállapítási időszakot kell önellenőrzéssel módosítania, amelyben az adólevonási jog eredetileg keletkezett.
- Az Art. 54. § (6) bekezdése alapján az önellenőrzés kizárólag az Art. 202. § (1) bekezdése szerinti ötéves elévülési időn belül kezdeményezhető.
- Az elévülés kezdőpontja annak a naptári évnek az utolsó napja, amelyben az adott adóról a bevallást meg kellett volna tenni.

## Melyek a legfontosabb határidők az áfa-visszaigénylésnél?

Az áfalevonás határideje attól függően változik, hogy az adózó rendes bevallásban vagy önellenőrzéssel kívánja visszaigényelni a korábbi összegeket.

| Érvényesítési mód | Alkalmazható időszak | Jogszabályi háttér |
| --- | --- | --- |
| Rendes bevallásban | A számla teljesítési (keletkezési) évét követő naptári év végéig | Áfa tv. 153/A. § (1) b) |
| Önellenőrzéssel | A bevallási kötelezettség évének utolsó napjától számított 5 évig | Art. 202. § (1) és Áfa tv. 153/A. § (3) |
| Elévülés után | Egyáltalán nem érvényesíthető (jogvesztő határidő) | Art. 202. § (1) |

## Milyen esetekben tilos az önellenőrzés benyújtása?

Az önellenőrzés benyújtása törvényi tilalom alá esik szigorúan meghatározott esetekben, amelyeket az adózás rendjéről szóló törvény részletesen szabályoz.

- Az Art. 202. § (3) bekezdése értelmében nem nyújtható be önellenőrzés, ha a módosítás más adózó áfa-kötelezettségét is befolyásolhatja.
- Ez a korlátozás különösen a láncügyletek és a háromszögbeli ügyletek esetében hordoz kiemelt kockázatot a felek számára.
- Tilos az önellenőrzés akkor is, ha az adott időszak tekintetében az adóhatóság már adóellenőrzést indított, vagy a revízió jegyzőkönyvét kiállította.

## Hogyan számoljuk ki a 2021-es számlák elévülési idejét?

A 2021-es bevallási időszakban keletkezett levonási jogok elévülését az Art. 202. § (1) bekezdése alapján kell pontosan kiszámítani a naptári év végéhez igazítva.

Ha a számla teljesítési ideje és a hozzá kapcsolódó bevallási kötelezettség 2021-re esik, akkor az elévülés kezdőnapja 2021. december 31. lesz. Ettől a naptól kell számítani az 5 éves elévülési időszakot, amely pontosan **2026. december 31-én** jár le.

Amennyiben az adózó ezen időpontig nem nyújtja be az önellenőrzést az adóhatósághoz, a 2021-es számlában szereplő adólevonási jog véglegesen elvész, és azt semmilyen más jogcímen nem lehet utólagosan érvényesíteni.

### Meddig érvényesíthető visszamenőleg a levonható áfa egy régi számláról?

A levonható áfa a számla kiállításának évét követő naptári év végéig érvényesíthető a rendes bevallásokban az Áfa tv. 153/A. §-a szerint. Ezen időpont után kizárólag az adó elévüléséig, azaz 5 évig van lehetőség az utólagos elszámolásra.

### Mi történik, ha kicsúszom a tárgyévet követő év végi határidőből?

Ha kicsúszik a tárgyévet követő év végi határidőből, a rendes áfabevallásban már nem szerepeltetheti a számlát. Ekkor már csak önellenőrzést nyújthat be az eredeti teljesítési időszakra vonatkozóan, feltéve, hogy az 5 éves elévülési idő még nem telt le.

### Hány évig lehet önellenőrzéssel módosítani az áfalevonási jogot?

Az önellenőrzéssel történő módosításra az adó megállapításához való jog elévüléséig, azaz az eredeti bevallási év utolsó napjától számított 5 évig van jogszabályi lehetőség az Art. 202. § (1) bekezdése alapján.

### Mikor tiltja meg a törvény az önellenőrzést a levonható áfa kapcsán?

Az Art. 202. § (3) bekezdése szerint tilos az önellenőrzés, ha a levonható áfa módosítása egy másik adózó általános forgalmi adókötelezettségét is befolyásolhatja, valamint akkor is, ha az adóhatóság ellenőrzést folytat az adott időszakban.