A levonható áfa visszamenőleges érvényesítése
Ismerje meg a levonható áfa visszamenőleges érvényesítésének szabályait: a rendes áfabevallás határidejét és az 5 éves elévülési időn belüli önellenőrzést.
Legfontosabb tudnivalók
- A rendes áfabevallásban a levonási jog a számla keletkezésének évét követő naptári év végéig gyakorolható korlátozás nélkül az Áfa tv. 153/A. § alapján.
- Az ezen túli, régebbi számlák levonható adótartalma kizárólag önellenőrzés útján érvényesíthető visszafelé.
- Az önellenőrzésre nyitva álló határidő megegyezik a törvényben rögzített ötéves általános elévülési idővel az Art. 202. § szerint.
- Bizonyos esetekben az önellenőrzés benyújtása jogszabályi tiltás alá esik, különösen ha az más adózó áfa-kötelezettségét is közvetlenül befolyásolja.
Gyors válasz: meddig érvényesíthető a régi számlák áfája?
A régi számlák levonható áfája a számla keltének naptári évét követő év végéig érvényesíthető rendes bevallásban, ezt követően pedig kizárólag önellenőrzéssel az adómegállapítási jog elévüléséig, azaz 5 évig.
A magyar szabályozás értelmében a számla kiállítási évét követő év letelte után a rendes havi vagy negyedéves bevallásba már nem lehet beemelni a korábbi tételeket. Ekkor már csak az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény szerinti önellenőrzési eljárással nyúlhat vissza az adózó az eredeti teljesítési időszakhoz.
Mit jelent a visszamenőleges áfalevonási jog?
A visszamenőleges áfalevonási jog az adóalany azon törvényes joga, amellyel a korábbi időszakokban keletkezett, de a rendes bevallásban be nem nyújtott beszerzési áfát utólagosan érvényesítheti fizetendő adójával szemben.
Ezt a jogot az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 153/A. §-a szabályozza, szoros összhangban az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 202. §-ában rögzített általános elévülési szabályokkal. A visszamenőleges érvényesítés biztosítja, hogy az adósemlegesség elve ne sérüljön adminisztratív mulasztások miatt.
Hogyan működik a főszabály a rendes bevallásban?
A rendes bevallásban a levonási jog a keletkezés évét követő naptári év utolsó napjáig gyakorolható szabadon az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdés b) pontja szerint.
- Az adózó a tárgyidőszaki bevallásban szerepeltetheti a tárgyévben keletkezett levonható adót.
- A tárgyévben keletkezett adó mellett a bevallásban figyelembe vehető a megelőző naptári évben keletkezett levonható áfa is.
- Egy 2024. májusában kiállított számla áfatartalma a rendes, folyó bevallásokban legkésőbb a 2025. decemberi adómegállapítási időszakról szóló bevallásban vonható le.
- A 2025. december 31-i határidő lejárta után a 2024-es bizonylat már nem tehető be közvetlenül a 2026-os rendes bevallások egyikébe sem.
Mikor alkalmazható az 5 éves elévülés önellenőrzéssel?
Az önellenőrzés akkor alkalmazható a levonási jog pótlására, ha a rendes bevallási határidőből már kicsúszott az adózó, de az adómegállapításhoz való jog még nem évült el.
- Az Áfa tv. 153/A. § (3) bekezdése lehetővé teszi a le nem vont adó utólagos elszámolását önellenőrzés benyújtásával.
- Az adózónak azt az adómegállapítási időszakot kell önellenőrzéssel módosítania, amelyben az adólevonási jog eredetileg keletkezett.
- Az Art. 54. § (6) bekezdése alapján az önellenőrzés kizárólag az Art. 202. § (1) bekezdése szerinti ötéves elévülési időn belül kezdeményezhető.
- Az elévülés kezdőpontja annak a naptári évnek az utolsó napja, amelyben az adott adóról a bevallást meg kellett volna tenni.
Melyek a legfontosabb határidők az áfa-visszaigénylésnél?
Az áfalevonás határideje attól függően változik, hogy az adózó rendes bevallásban vagy önellenőrzéssel kívánja visszaigényelni a korábbi összegeket.
| Érvényesítési mód | Alkalmazható időszak | Jogszabályi háttér |
|---|---|---|
| Rendes bevallásban | A számla teljesítési (keletkezési) évét követő naptári év végéig | Áfa tv. 153/A. § (1) b) |
| Önellenőrzéssel | A bevallási kötelezettség évének utolsó napjától számított 5 évig | Art. 202. § (1) és Áfa tv. 153/A. § (3) |
| Elévülés után | Egyáltalán nem érvényesíthető (jogvesztő határidő) | Art. 202. § (1) |
Milyen esetekben tilos az önellenőrzés benyújtása?
Az önellenőrzés benyújtása törvényi tilalom alá esik szigorúan meghatározott esetekben, amelyeket az adózás rendjéről szóló törvény részletesen szabályoz.
- Az Art. 202. § (3) bekezdése értelmében nem nyújtható be önellenőrzés, ha a módosítás más adózó áfa-kötelezettségét is befolyásolhatja.
- Ez a korlátozás különösen a láncügyletek és a háromszögbeli ügyletek esetében hordoz kiemelt kockázatot a felek számára.
- Tilos az önellenőrzés akkor is, ha az adott időszak tekintetében az adóhatóság már adóellenőrzést indított, vagy a revízió jegyzőkönyvét kiállította.
Hogyan számoljuk ki a 2021-es számlák elévülési idejét?
A 2021-es bevallási időszakban keletkezett levonási jogok elévülését az Art. 202. § (1) bekezdése alapján kell pontosan kiszámítani a naptári év végéhez igazítva.
Ha a számla teljesítési ideje és a hozzá kapcsolódó bevallási kötelezettség 2021-re esik, akkor az elévülés kezdőnapja 2021. december 31. lesz. Ettől a naptól kell számítani az 5 éves elévülési időszakot, amely pontosan 2026. december 31-én jár le.
Amennyiben az adózó ezen időpontig nem nyújtja be az önellenőrzést az adóhatósághoz, a 2021-es számlában szereplő adólevonási jog véglegesen elvész, és azt semmilyen más jogcímen nem lehet utólagosan érvényesíteni.
Meddig érvényesíthető visszamenőleg a levonható áfa egy régi számláról?
A levonható áfa a számla kiállításának évét követő naptári év végéig érvényesíthető a rendes bevallásokban az Áfa tv. 153/A. §-a szerint. Ezen időpont után kizárólag az adó elévüléséig, azaz 5 évig van lehetőség az utólagos elszámolásra.
Mi történik, ha kicsúszom a tárgyévet követő év végi határidőből?
Ha kicsúszik a tárgyévet követő év végi határidőből, a rendes áfabevallásban már nem szerepeltetheti a számlát. Ekkor már csak önellenőrzést nyújthat be az eredeti teljesítési időszakra vonatkozóan, feltéve, hogy az 5 éves elévülési idő még nem telt le.
Hány évig lehet önellenőrzéssel módosítani az áfalevonási jogot?
Az önellenőrzéssel történő módosításra az adó megállapításához való jog elévüléséig, azaz az eredeti bevallási év utolsó napjától számított 5 évig van jogszabályi lehetőség az Art. 202. § (1) bekezdése alapján.
Mikor tiltja meg a törvény az önellenőrzést a levonható áfa kapcsán?
Az Art. 202. § (3) bekezdése szerint tilos az önellenőrzés, ha a levonható áfa módosítása egy másik adózó általános forgalmi adókötelezettségét is befolyásolhatja, valamint akkor is, ha az adóhatóság ellenőrzést folytat az adott időszakban.